小型微利企業(yè)的出處來源于企業(yè)所得稅及其實(shí)施條例。
這個(gè)企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征收企業(yè)所得稅。
所以，如果考試選小型微利企業(yè)的稅率，有20%，10%，5%，2.5%，那你選那個(gè)？
肯定是選20%哈，這是法定的。
那所謂的5%，10%甚至標(biāo)題說的2.5%又是什么呢？這里我們姑且理解為稅負(fù)率。
企業(yè)所得稅法規(guī)定了小型微利企業(yè)的稅率，實(shí)施條例也對(duì)小型微利企業(yè)的條件做了具體規(guī)定。
乍一眼看，你是不是覺得不對(duì)勁？
咋還有工業(yè)、其他企業(yè)，怎么年應(yīng)納稅所得額還是30萬的標(biāo)準(zhǔn)？
沒錯(cuò)，小型微利企業(yè)這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條件變化了很多次，標(biāo)準(zhǔn)早已經(jīng)在實(shí)施條例的基礎(chǔ)上提高了很多了。
近年一次變化就是2019年。
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)給的標(biāo)準(zhǔn)是300、300、5000（記憶：335）
也就是
年應(yīng)納稅所得額不超過300萬
從業(yè)人數(shù)不超過300人
資產(chǎn)總額不超過5000萬
當(dāng)然從事國家非限制和禁止行業(yè)
然后對(duì)滿足條件的小微企業(yè)不僅按20%稅率交稅，而且還有分段減計(jì)應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策
所謂分段就是說對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際稅負(fù)率就是5%（25%*20%）
對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
實(shí)際稅負(fù)率就是10%（50%*20%）
舉例說明，2020年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元。
看到?jīng)]有？
這里的5%，10%就是這么來的，為什么前面老表哥說你應(yīng)該把這個(gè)理解為稅負(fù)率，原因就是這里，因?yàn)槎惵适冀K是20%。
關(guān)鍵的來了
2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂開幕，國務(wù)院總理李克強(qiáng)代表國務(wù)院向大會(huì)作政府工作報(bào)告。
對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。
也就是加大了對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度。
新政策后，
小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅=(100*25%*20%)*50%+200*50%*20%
這個(gè)2.5%的稅負(fù)就是這么來的，就是在原來5%基礎(chǔ)上再減半。
目前而已，這個(gè)政策具體文件尚未下發(fā)，政策應(yīng)該是也財(cái)稅文件方式落地。
但是新聞聯(lián)播已經(jīng)提示了該政策是從2021年1月1日開始執(zhí)行。
也就是說，我們符合小型微利企業(yè)條件的在2021年1季度就能享受2.5%了。
估計(jì)很多納稅人打開企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的時(shí)候已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)已經(jīng)自動(dòng)減半了（申報(bào)表先改了，政策文件未出）。
?下面，老表哥就以一個(gè)實(shí)際案例來給大家演示一下。
A公司2021年1季度營業(yè)收入1000萬，營業(yè)成本800萬，利潤總額50萬。
資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)如下圖，符合小型微利企業(yè)的政策。
按照新政策，A公司一季度應(yīng)該繳納所得稅
50*25%*20%*50%=1.25萬。
A公司2021年1季度營業(yè)收入1000萬，營業(yè)成本800萬，利潤總額150萬。
資產(chǎn)、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)的政策。
按照新政策，A公司一季度應(yīng)該繳納所得稅
100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5萬。
當(dāng)然，如果你超過了300萬，那自然是全額按25%了。
A公司2021年1季度營業(yè)收入1000萬，營業(yè)成本600萬，利潤總額310萬。
那應(yīng)交所得稅=310*25%=77.5
所以，你get新政了嗎？
別到時(shí)候申報(bào)時(shí)候不知道稅是怎么算出來的。
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